<p>
Tại Việt nam kể từ khi thị trường chứng khoán bắt đầu đi vào
hoạt động từ năm 2000 đã có nhiều vụ bê bối tài chính liên quan đến
các công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán như: Bông bạch
Tuyết, Dược Viễn đông, Vinashin .Đã có nhiều nhà nghiên cứu tìm
hiểu, khám phá bản chất và nguyên nhân dẫn đến những vụ bê bối
trên. Các kết quả nghiên cứu đều đi đến kết luận một trong những
nguyên nhân quan trọng của các vụ bê bối là do các hành vi gian lận
trong việc cung cấp thông tin minh bạch tình hình tài chính và đây là
một hệ quả yếu kém của: Cấu trúc bộ máy quản trị, Văn hóa doanh
nghiệp - các giá trị đạo đức, phạm vi hoạt động của kiểm soát nội
bộ đối với việc ngăn ngừa-phát hiện gian lận ( Kristina, 2012) và
kinh nghiệm đánh giá của kiểm toán viên độc lập đối với gian lận
và lập kế hoạch kiểm toán (Beasley et al ; 2000).
Cùng với trách nhiệm thiết lập kiểm soát nội bộ Ban giám
đốc cũng đồng thời chịu trách nhiệm về việc lập và trình bày trung
thực báo cáo tài chính cho đơn vị của mình. Tuy nhiên, để đảm bảo
được tính khách quan của số liệu đưa ra trên báo cáo tài chính tới các
đối tương quan tâm thì thông tin và số liệu trên báo cáo tài chính cần
phải được xác minh bởi kiểm toán độc lập. Mục đích chính của kiểm
toán báo cáo tài chính của kiểm toán độc lập là làm tăng độ tin cậy
của người sử dụng đối với báo cáo tài chính, thông qua việc kiểm
toán viên đưa ra ý kiến về việc liệu báo cáo tài chính có được lập,
trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với khuôn khổ về lập và trình
bày báo cáo tài chính được áp dụng hay không. Để thực hiện được
mục tiêu này trong quá trình thực hiện kiểm toán các kiểm toán viên
cần lập kế hoạch kiểm toán nhằm hướng tới cuộc kiểm toán có hiệu
quả nhất. Căn cứ để lập kế hoạch kiểm toán là việc kiểm toán viên
cần tìm hiểu về tình hình hoạt động kinh doanh của đơn vị trong đó
có kiểm soát nội bộ để từ đó thiết kế thời gian, nhân sự và phạm vi
các thủ tục kiểm toán nhằm đạt được các mục tiêu kiểm toán đã đặt
ra. Bên cạnh đó để có thể xác định được trọng tâm của các rủi ro có
thể có gian lận trọng yếu xảy ra trong quá trình thực hiện, kiểm toán
viên cần phải xét tới những nhân tố rủi ro có thể dẫn tới gian lận
trong doanh nghiệp. Xuất phát từ yêu cầu của các Chuẩn mực kiểm
toán; tình hình thực tiễn và lý luận tại Việt nam đề tài: “Mối quan hệ
giữa: Kiểm soát nội bộ, rủi ro gian lận và lập kế hoạch kiểm toán
trong kiểm toán báo cáo tài chính” là một đề tài có tính cấp thiết
</p>
